ماده ۱۷۲ قانون مالیات و معافیت مالیاتی برای شرکتهایی که به خیریهها کمک میکنند
ماده ۱۷۲ چیست؟
ماده ۱۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم یکی از مهمترین ابزارهای قانونی برای تشویق شرکتها و افراد حقیقی به مسئولیت اجتماعی و حمایت از فعالیتهای خیرخواهانه است. این ماده به شرکتها اجازه میدهد در صورتی که به مؤسسات خیریه دارای مجوز از وزارت کشور و سازمان بهزیستی کمک کنند، بتوانند مبلغ کمک را از درآمد مشمول مالیات خود کسر کنند.
چه شرکتهایی میتوانند از ماده ۱۷۲ استفاده کنند؟
تمام اشخاص حقوقی (شرکتها) و اشخاص حقیقی که اظهارنامه مالیاتی دارند و در چارچوب قانونی فعالیت میکنند، میتوانند از این مزیت قانونی استفاده کنند. شرط مهم این است که کمک مالی باید غیرمشروط، بلاعوض و به یک مؤسسه خیریه ثبتشده و مورد تأیید سازمان امور مالیاتی باشد.
چرا این ماده برای شرکتها مفید است؟
استفاده از ماده ۱۷۲ چند مزیت مهم دارد:
- کاهش مبلغ مالیات پرداختی شرکت
- تقویت برند شرکت با ایفای مسئولیت اجتماعی
- کمک به بهبود شرایط زندگی گروههای آسیبپذیر، مثل فرزندان مستقلشده از سازمان بهزیستی
چگونه کمک به خیریهها میتواند به کاهش مالیات کمک کند؟
استفاده از ظرفیتهای ماده ۱۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم برای کاهش بار مالیاتی، مستلزم رعایت نکات و اصولی است که در ادامه به آنها اشاره میشود.
۱. شناسایی مؤسسات مجاز
پیش از هر اقدامی، باید از مجازبودن مؤسسه موردنظر برای دریافت کمک مشمول کسر مالیاتی اطمینان حاصل کرد.
2. جمعآوری اسناد و مدارک
جمعآوری و نگهداری تمامی اسناد و مدارک مربوط به کمکهای انجام شده، برای ارائه به سازمان امور مالیاتی ضروری است.
3. رعایت سقف مجاز
در مورد کمک به مؤسسات غیردولتی، رعایت سقف ۲۰٪ درآمد مشمول مالیات الزامی است.
۴. زمانبندی مناسب
زمانبندی کمکها بهگونهای که در سال مالی موردنظر محقق شود، در بهرهمندی از مزایای مالیاتی مؤثر است.
مدارک لازم برای استفاده از ماده ۱۷۲
– برای کمکهای نقدی
- فیش واریز بانکی: اصل فیش واریز وجه به حسابهای تعیین شده
- تأییدیه دریافت: تأییدیه صادره از سوی مؤسسه دریافتکننده کمک
- مستندات ثبت در دفاتر: مستندات مربوط به ثبت کمک در دفاتر مالی شرکت
- فرم اظهارنامه مالیاتی: درج صحیح مبلغ کمک در فرم اظهارنامه مالیاتی
– برای کمکهای غیرنقدی
- گزارش ارزیابی: گزارش ارزیابی کارشناس رسمی دادگستری (برای اموال غیرمنقول)
- اسناد انتقال: اسناد مربوط به انتقال مالکیت
- تأییدیه دریافت: تأییدیه صادره از سوی مؤسسه دریافتکننده کمک
- مستندات ثبت در دفاتر: مستندات مربوط به ثبت کمک در دفاتر مالی شرکت
– مدارک عمومی
- اسناد هویتی: تصویر شناسنامه یا کارت ملی (برای اشخاص حقیقی) یا اسناد ثبت شرکت (برای اشخاص حقوقی)
- مجوز فعالیت مؤسسه: تصویر مجوز فعالیت مؤسسه دریافتکننده کمک
- تأییدیه از مراجع ناظر: در مورد مؤسسات غیردولتی، تأییدیه از مراجع ناظر ذیربط
یک نمونه واقعی
یکی از شرکتهای حامی روشنای امید سال گذشته مبلغ ۵۰ میلیون تومان به بنیاد کمک کرد. این مبلغ از هزینههای قابل قبول مالیاتی او کسر شد و توانست ۱۳ میلیون تومان مالیات کمتری پرداخت کند.
یا بهعنوان مثالی دیگر، شرکتی با درآمد مشمول مالیات ۱۰ میلیارد تومان که ۱ میلیارد تومان آن را به تشکلهای مردمنهاد، خیریهها و مراکز عامالمنفعه کمک کند، مالیات خود را بر اساس ۹ میلیارد تومان پرداخت میکند. با توجه به نرخ مالیات ۲۵ درصدی شرکتها، این شرکت ۲۵۰ میلیون تومان در مالیات پرداختی صرفهجویی خواهد کرد، در حالی که این مبلغ بهجای ورود به خزانه دولت، مستقیماً به فعالیتهای عامالمنفعه اختصاص یافته است.
برخی از مزایای مالیاتی برای شرکتها در چهارچوب ماده ۱۷۲ مالیاتهای مستقیم
۱. کسر ۱۰۰% مبلغ کمک از درآمد مشمول مالیات
مهمترین مزیت این ماده قانونی، امکان کسر صددرصد مبلغ کمکهای مالی از درآمد مشمول مالیات است. بهاین معنا که اگر شرکتی مبلغی را بهعنوان کمک به یکی از خیریههای مجاز پرداخت کند، میتواند تمام آن مبلغ را از درآمدی که برای محاسبه مالیات درنظر گرفته میشود، کسر کند. این امتیاز بهخصوص برای شرکتهایی با درآمد بالا که در طبقات بالای مالیاتی قرار دارند، بسیار ارزشمند است، زیرا میتوانند با برنامهریزی صحیح، بخش قابلتوجهی از مالیات خود را بهجای پرداخت به خزانه، به فعالیتهای خیرخواهانه و عامالمنفعه اختصاص دهند.
۲. پذیرش کمکهای غیرنقدی
یکی دیگر از جنبههای مثبت این ماده قانونی، انعطافپذیری آن در پذیرش انواع کمکهاست. علاوه بر کمکهای نقدی، کمکهای غیرنقدی مثل اهدای تجهیزات، ساختمان، زمین و خدمات تخصصی نیز مشمول این معافیت میشوند. این ویژگی به شرکتها اجازه میدهد متناسب با توانمندیها و داراییهای خود، شیوه مناسب کمک را انتخاب کنند. برای مثال، یک شرکت ساختمانی میتواند در ساخت مدرسه، یک شرکت تولیدکننده تجهیزات پزشکی در تجهیز بیمارستان، و یک شرکت IT در تجهیز کلاسهای کامپیوتر مدارس مشارکت کند.
۳. انتخاب منبع مالیاتی
امکان انتخاب منبع مالیاتی توسط مؤدی، یکی دیگر از مزایای این ماده قانونی است. مؤدیان میتوانند تعیین کنند که کسر مالیاتی مربوط به کمکهای خیرخواهانه، از کدام منبع درآمدی آنها صورت گیرد. این انعطافپذیری به شرکتها کمک میکند تا با بهینهسازی ساختار مالیاتی خود، بیشترین بهره را از این ماده قانونی ببرند.
ارزیابی خیریهها برای ماده ۱۷۲ مالیات مستقیم
منظور از «خیریه ماده ۱۷۲»، خیریههایی هستند که طبق ضوابط اجرایی ماده ۱۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم، کمک به آنها میتواند از درآمد مشمول مالیات کسر شود. برای اینکه یک مؤسسه خیریه بتواند در فهرست مؤسسات مشمول ماده ۱۷۲ قرار گیرد، باید شرایط و ویژگیهای خاصی داشته باشد.
- ثبت رسمی: مؤسسه باید تحتعنوان «خیریه» یا «عامالمنفعه» بهثبت رسیده باشد.
- غیرانتفاعی بودن: در اساسنامه مؤسسه باید صراحتاً به غیرانتفاعی بودن آن اشاره شده باشد.
- شفافیت مالی: مؤسسه باید صورتحسابهای مالی خود را بهصورت شفاف ارائه داده باشد.
- تأیید مراجع ذیصلاح: فعالیتهای مؤسسه باید موردتأیید وزارتخانههای مربوطه (مثل وزارت کشور یا سازمان بهزیستی) باشد.عدم وابستگی به اشخاص: هیئت امنا و مدیران مؤسسه نباید حق معامله با مؤسسه را داشته باشند.
مسئولیت اجتماعی برای روشنای امید در توانمندسازی فرزندان مستقلشده
بنیاد خیریه روشنای امید با بیش از ۱۰ سال سابقه، تنها خیریه تخصصی مردمنهاد در حوزه حمایت از جوانان مستقلشده از سازمان بهزیستی است. شرکتهایی که به این بنیاد کمک میکنند، نهتنها از مزایای ماده ۱۷۲ بهرهمند میشوند، بلکه در ساختن آیندهای روشنتر برای صدها جوان مشارکت دارند.
اگر شما هم میخواهید مالیات کمتری بپردازید و تأثیر بیشتری در توانمندسازی جوانان داشته باشید به ما بپیوندید. برای کسب اطلاعات بیشتر میتوانید در ساعات کاری با شماره ۰۲۱۶۶۴۱۹۵۸۶ تماس بگیرید یا در پیامرسان واتساپ روشنای امید به شماره ۰۹۹۱۱۷۷۵۵۳۸ به ما پیام بدهید تا با شما تماس بگیریم.
